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【 受取配当金 別表8(1)及び付表 】


「受取配当金の益金不算入」は、配当金の全額には適用されません。短期所有株式に該当する配当金額と、配当金を得るために借入れ等をしたと判定される負債利子額相当額は除外されます。

〔1〕 受取配当等の額

受取配当金等を、完全子法人株式等、関連法人株式等、その他の株式等、非支配目的株式等に区分し、次に短期所有株式に該当すものがあれば、この制度の適用除外額を計算します。なお、平成27年4月1日前に開始した事業年度までは3区分でした。

平成27年4月1日以後に開始した事業年度

平成27年4月1日前に開始した事業年度

完全子法人株式等

株式等保有割合が100%

完全子法人株式等

株式等保有割合が100%

関連法人株式等

株式等保有割合が3分の1超、100%未満

関係法人株式等

株式等保有割合が25%以上、100%未満

その他の株式等

株式等保有割合が5%超、3分の1以下

上記以外の株式等

及び証券投資信託

株式等保有割合が25%未満

非支配目的株式等

(特定株式投資信託を含む)

株式等保有割合が5%以下

短期所有株式  …  配当計算期間の末日前1月以内に取得し、かつ配当計算期間末日後2月以内に譲渡した株式です。この判定は、銘柄ごとに下記の計算式で行います。

証券投資信託の収益分配金は、受取り額の1/2相当額(外貨建投資信託の場合は1/4、特定外貨建投資信託の場合は0)が益金不算入の対象となります。

〔事例:K

 銘  柄

保有割合

 配当金額

 備  考

 A株式

 B株式

 X株式 

2%

10%

45%

458,000

850,000

183,000

 A株式の売買状況は下記の通りです

 売買していません

 X社は関連会社です 

 A株式の売買状況

末日から1月前の持株数 ( a )

3,000

 短期所有株式の判定

    e ×  〔 c  ×  {  b ÷ ( a + b ) } ÷  ( c + d ) 〕

 

 

  a + b = 5,000     c + d = 5,000

  5,000 × 〔 5,000 × { 2,000 ÷ ( 5,000) } ÷ ( 5,000) 〕= 2,000

末日から1月前以内の取得数 ( b )

2,000

末日の持株数 ( c )

5,000

末日から2月以内の取得数 ( d )

0

末日から2月以内の譲渡数 ( e )

5,000

末日の持株数 ( 5,000株) のうち 2,000株は益金不算入の適用除外となります。

適用除外額は 458,000 × 2,000 ÷ 5,000 = 183,200 円です。

〔2〕 配当金を得るために借入れ等をしたと判定される負債利子額の計算

益金不算入額は、平成27年4月1日以後に開始した事業年度では

完全子法人株式の配当金

配当金の全額が益金不算入

関連法人株式等の配当金

(配当金−短期所有分除外額−負債利子額) が益金不算入

その他の株式等の配当金

(配当金−短期所有分除外額) × 50% が益金不算入

非支配目的株式等の配当金 (配当金−短期所有分除外額) × 20% が益金不算入    (保険会社の場合は × 40% が益金不算入)

上の「負債利子額」は配当金を得るために借入れ等をしたと判定される負債利子額で、この判定は個々の借入金について行うのではなく、次の算式で機械的に行います。
関連法人株式 当期に支払う負債利子の総額 × 関連法人株式の帳簿価額(*) ÷  総資産価額(*)

(*) … 前期末と当期末の合計額です

〔事例:K

 

前   期

当   期

貸借対照表の資産総額

141,245,847

127,341,307

当期に支払う負債利子の額

568,250

関連法人株式の簿価

その他の株式の簿価

10,000,000

23,450,000

10,000,000

12,550,000

脚注表示した割引手形は総資産価額にもともと含まれていませんから調整は不要です。

〔3〕 別表8(1)

当年度実績により負債利子額を計算する場合

基準度実績により負債利子額を計算する場合

 完全子法人株式 … 〔略〕

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 (A)  568,250 × 20,000,000 ÷  268,587,154=42,314

 

 

 

  (B) (183,000 - 42,314) + 850,000 ×  0.5  + 274,800 ×  0.2 

 受  取   配   当   等   の  金  額

183,000

 当期に支払う負債利子の額

568,250

 連結法人に支払う負債利子の額

 

 国外支配株主等に係る … 

 

 超過利子額の損金算入額

 

       計

568,250

 総     資     産     価     額

268,587,154

 期末関連法人株式等の帳簿価額

20,000,000

 控 除 す る 負 債 利 子 の 額  (A)

42,314

 その他株式等に係る受取配当等の額

850,000

 非支配目的株式等のに係る受取配当金等の額 

274,800

 受 取 配 当 等 の 益 金 不 算 入 額  (B)

620,646 

当年度実績による場合の総資産価額の計算

区  分

総資産の帳簿価額

連結法人に支払う

負債利子の元本額

総 資 産 価 額

期末関連法人株

式等の帳簿価額

前期末現在額

141,245,847

 

141,245,847

10,000,000

当期末現在額

127,341,307

 

127,341,307

10,000,000

   計

268,587,154

 

268,587,154

20,000,000

受  取  配  当  等  の  額  の  明  細

完全子法人株式等 〔略〕

関連法人株式等

(法人名・本店所在地・計算期間など)

保有割合

受取配当等の額

益金算入額

益金不算入対象額

 銘柄ごとに明細を記載します

0.45

183,000

 

183,000

183,000

 

183,000

その他株式等

(法人名・本店所在地)

受取配当等の額

益金算入額

益金不算入対象額

 銘柄ごとに明細を記載します

850,000   850,000

850,000

 

850,000

非支配目的株式等

(法人名・本店所在地・基準日)

保有割合

受取配当等の額

益金算入額

益金不算入対象額

銘柄ごとに明細を記載します

0.02

458,000

183,200

274,800

458,000

183,200

274,800

〔4〕 申告調整

益金不算入額を別表4に転記します。社外流出ですから、別表5(1)は関係しません。

〔 別表4 〕

区         分

総    額

留    保

社 外 流 出

当期利益又は当期欠損の額

                             配 当

 

その他

1

加算

 

  1

 

1

減算

受取配当等の益金不算入額

14  620,646  1    620,646 
      仮           計 1 1   1

    1              

1 1   1
   所得金額又は欠損金額 1 1        1  1


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